【A105090（资产损失税前扣除及纳税调整明细表及填报说明(2020年）】在企业所得税申报过程中，资产损失的税务处理是一项重要内容。尤其对于那些在经营过程中发生固定资产、存货、无形资产等资产减值或报废的企业来说，正确填报《A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表》显得尤为重要。该表格主要用于反映企业在本年度发生的各类资产损失情况，并据此进行相应的税前扣除和纳税调整。

一、表格用途与适用范围

《A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表》是企业所得税汇算清缴时必须填写的重要附表之一。其主要作用在于：

- 反映企业在本年度内发生的各类资产损失；

- 明确哪些损失可以在税前扣除，哪些需要进行纳税调整；

- 为税务机关提供审核依据，确保企业依法合规进行税务申报。

该表适用于所有在当年发生资产损失并需进行税前扣除的企业，包括但不限于制造业、服务业、零售业等各类经济组织。

二、填报内容概览

该表格主要包括以下几个部分：

1. 资产损失分类：根据资产类型（如固定资产、存货、长期股权投资等）进行分类统计。

2. 损失金额：明确每类资产的具体损失金额。

3. 已税前扣除金额：企业在财务报表中已计入成本费用的部分。

4. 纳税调整金额：根据税法规定，对未予扣除或需调整的部分进行补充说明。

5. 备注说明：用于填写特殊事项或需要进一步解释的内容。

三、填报注意事项

1. 准确性原则：填报数据必须真实、准确，不得虚报或瞒报。企业应结合实际发生的资产损失情况进行填报。

2. 完整性要求：所有涉及的资产损失项目均需在表中体现，避免遗漏。

3. 资料留存：企业在申报时应保留相关证明材料，如资产报废审批文件、评估报告、发票复印件等，以备税务核查。

4. 政策依据：企业应熟悉《企业所得税法》及其实施条例中关于资产损失税前扣除的相关规定，确保填报符合现行税收政策。

四、常见问题解析

- 问：哪些资产损失可以税前扣除？

答：根据税法规定，符合条件的资产损失（如因自然灾害、市场变化、技术淘汰等原因导致的损失）可在税前扣除，但需提供合法有效的证明材料。

- 问：未及时申报的资产损失是否还能追补扣除？

答：根据国家税务总局相关规定，企业应在损失发生当年进行税前扣除，若跨年度申报，需经税务机关批准后方可追补扣除。

- 问：如何区分会计处理与税务处理差异？

答：企业应按照会计准则确认资产损失，同时根据税法规定判断是否可税前扣除，并在表格中进行相应调整。

五、结语

《A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表》作为企业所得税申报中的重要组成部分，直接关系到企业的税务负担和合规性。因此，企业应高度重视该表的填报工作，确保信息真实、完整、合规。在实际操作中，建议企业结合自身情况，咨询专业税务人员，以提高申报质量，降低税务风险。